FICHA B3-P16
El presupuesto de beneficios de un taller: desviaciones y utilidad
Prerrequisitos
- Presupuesto: plan financiero para un periodo, con previsiones de ingresos y costes
- Desviación (variance) = real − presupuestado. Es favorable (F) si mejora el beneficio y adversa (A) si lo empeora
- Ingresos menores que los presupuestados son adversos; costes menores que los presupuestados son favorables
El taller mecánico Motorix preparó este presupuesto de beneficios trimestral (en miles de $), y esto es lo que ocurrió: Ingresos — presupuesto 500, real 460. Materiales — presupuesto 200, real 215. Mano de obra — presupuesto 120, real 110. Costes indirectos — presupuesto 80, real 82.
a
Defina el término "presupuesto".
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b
Calcule el beneficio presupuestado, el beneficio real y la desviación de cada partida, indicando si es favorable (F) o adversa (A).
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c
Evalúe la utilidad de los presupuestos para Motorix.
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Pistas progresivas
- 1General — beneficio = ingresos − (materiales + mano de obra + costes indirectos).
- 2Apartado b), beneficios — presupuestado: 500 − (200 + 120 + 80). Real: 460 − (215 + 110 + 82).
- 3Apartado b), desviaciones — ingresos: 460 − 500 (¿mejoran o empeoran el beneficio?). Costes: un coste mayor que el presupuestado empeora el beneficio (adversa).
- 4Apartado b), comprobación — la suma de las desviaciones de las cuatro partidas debe igualar la desviación del beneficio.
- 5Apartado c), utilidad — control, motivación, coordinación, asignación de recursos.
- 6Apartado c), limitaciones — son previsiones que pueden fallar, pueden ser rígidas y pueden desmotivar si los objetivos son irreales.
Teoría básica
- Un presupuesto fija objetivos de ingresos y costes y sirve para planificar, controlar y evaluar el rendimiento.
- Desviación = real − presupuestado. Se clasifica en favorable o adversa según su efecto en el beneficio.
- Un presupuesto es útil si se revisa y se actúa sobre las desviaciones; no sustituye al análisis de las causas.
Refuerzo
Libro — Gestión Empresarial BI v1 — Bloque 3, presupuestos.
Vídeo ES —
↗ Las Matemáticas de Jalón — «DESVIACIONES»
Vídeo EN —
↗ Diplomaly — «Unit 3.9: Budgets (HL)»
Cómo se puntúa (bandas oficiales)
Bajo (1-4): desviaciones mal calculadas o mal clasificadas.
Medio (5-9): desviaciones correctas; evaluación con una sola idea o sin aplicar a Motorix.
Alto (10-14): todo correcto; evaluación equilibrada (beneficio y limitaciones) y aplicada al taller.
Medio (5-9): desviaciones correctas; evaluación con una sola idea o sin aplicar a Motorix.
Alto (10-14): todo correcto; evaluación equilibrada (beneficio y limitaciones) y aplicada al taller.
Apartado a) —
Un presupuesto es un plan financiero para un periodo futuro que fija las cantidades previstas de ingresos y costes y sirve para planificar y controlar.
Apartado b) —
Beneficio presupuestado = 500 − 400 = $100.000. Beneficio real = 460 − 407 = $53.000. Desviaciones (real − presupuestado): ingresos 460 − 500 = −40 (A, ingresan menos); materiales 215 − 200 = +15 (A, el coste sube); mano de obra 110 − 120 = −10 (F, el coste baja); costes indirectos 82 − 80 = +2 (A, el coste sube). Efecto sobre el beneficio: −40 − 15 + 10 − 2 = −47 (A), que coincide con 53 − 100.
Apartado c) —
Los presupuestos permiten a Motorix controlar su rendimiento: muestran que los ingresos quedaron $40.000 por debajo y que los materiales fueron $15.000 más caros, lo que ayuda a investigar las causas (menos clientes, precios de repuestos). También sirven para coordinar y motivar con objetivos claros. Sin embargo, una limitación es que son previsiones que pueden fallar (por ejemplo, una recesión local) y, si se vuelven rígidos, impiden reaccionar; si los objetivos eran irreales, pueden desmotivar al personal. En conjunto, son útiles si se revisan cada trimestre y se usan para analizar las causas, no solo para castigar las desviaciones.