FICHA B3-P12

Análisis de varianzas en el presupuesto de una cadena de cafeterías

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B3 — Finanzas y contabilidad › B.3.9 Presupuestos (NS)

TipoPrincipal Dificultad Puntos8 pts (a·4 + b·2 + c·2) Tiempo máx.14 min min Media9 min Verbo(s) de instrucciónCalcule (a) · Defina (b) · Describa (c) Herramienta/teoría clavePresupuesto · Varianza favorable vs desfavorable Origen preguntaAdaptado Verificación soluciónMarkscheme oficial De fuente real

Material necesario — Toolkit / cuadernillo: no es imprescindible.

Prerrequisitos

Varianza = Cifra real - Cifra presupuestada
Para INGRESOS/BENEFICIO: varianza positiva (real > presupuestado) es FAVORABLE. Para COSTES: varianza positiva es DESFAVORABLE (y varianza negativa es FAVORABLE)
El análisis de varianzas ayuda a identificar dónde el desempeño real se desvió del plan, y por qué

Computer Solutions Ltd. es un proveedor de servicios de Tecnologías de la Información (TI), fundado por la familia Murphy en Brighton, Reino Unido. La siguiente tabla muestra las cifras presupuestadas y reales del último periodo (todas las cifras en £): Ventas totales: presupuestado 5.500, real 5.600, varianza W. Compras de materia prima: presupuestado 750, real 820, varianza 70. Embalaje: presupuestado 300, real 280, varianza 20. Costes de prestación del servicio: presupuestado 600, real 620, varianza 20. Salarios y sueldos: presupuestado 1.200, real 1.150, varianza 50. Gastos administrativos: presupuestado 400, real 380, varianza X. Gastos de marketing: presupuestado 250, real 270, varianza 20. Otros gastos de explotación: presupuestado 150, real 140, varianza 10. Costes totales: presupuestado 3.650, real 3.660, varianza Y. Ganancias/pérdidas: presupuestado 1.850, real 1.940, varianza Z.

a Calcule los valores de W, X, Y y Z, indicando en cada caso si la varianza es favorable o desfavorable (adversa). [4]

b Defina el término "varianza" en el contexto de la gestión financiera. [2]

c Describa una razón por la que los costes reales podrían exceder los costes presupuestados. [2]

Pistas progresivas

1General - varianza = cifra real - cifra presupuestada; luego decide si es favorable o desfavorable: para VENTAS/BENEFICIO, real mayor que presupuestado es favorable; para COSTES, real mayor que presupuestado es desfavorable (y real menor es favorable).
2W (ventas totales) - 5.600 - 5.500 = 100. Al ser ventas y ser mayor de lo esperado, es FAVORABLE.
3X (gastos administrativos) - 380 - 400 = -20. Al ser un coste y haber gastado MENOS de lo previsto, es FAVORABLE (aunque el número sea negativo).
4Y (costes totales) - 3.660 - 3.650 = 10. Al ser costes y haber gastado más de lo previsto, es DESFAVORABLE.
5Z (ganancias/pérdidas) - 1.940 - 1.850 = 90. Al ser beneficio y ser mayor de lo esperado, es FAVORABLE.
6Apartado b) - una varianza es la diferencia entre la cifra presupuestada (esperada) y la cifra real (obtenida) — sirve para evaluar el desempeño financiero comparando lo planeado con lo conseguido.
7Apartado c) - piensa en factores externos imprevistos: subida inesperada del precio de materiales o suministros, tipo de cambio, averías de equipos, o un aumento de la demanda que obliga a gastar más en horas extra o envíos urgentes.

Teoría básica

Varianza = Cifra real - Cifra presupuestada.
Para ingresos/beneficio: varianza positiva = favorable. Para costes: varianza positiva = desfavorable, varianza negativa = favorable.
El análisis de varianzas permite investigar las causas de las desviaciones y ajustar la planificación futura.

Refuerzo

Libro — Gestión Empresarial BI v1 - Bloque 3, presupuestos (NS).

Cuadernillo — Caso completo "Computer Solutions Ltd" en 03 Examenes oficiales + MS (GESTION Paper 2 NS - 2BI 1EV 24-25 (con criterios).pdf, pregunta 3).

Vídeo ES — ↗ Las Matemáticas de Jalón — «DESVIACIONES»

Vídeo EN — ↗ Diplomaly — «Unit 3.9: Budgets (HL)»

Apartado a) — W = 5.600 - 5.500 = £100, FAVORABLE (ventas mayores de lo esperado). X = 380 - 400 = -£20, FAVORABLE (gasto menor de lo esperado). Y = 3.660 - 3.650 = £10, DESFAVORABLE (coste total mayor de lo esperado). Z = 1.940 - 1.850 = £90, FAVORABLE (beneficio mayor de lo esperado).

Apartado b) — Una varianza es la diferencia entre la cifra presupuestada (esperada) y la cifra real obtenida. Puede ser favorable (cuando los ingresos superan lo esperado o los costes son menores) o desfavorable/adversa (cuando ocurre lo contrario), y sirve para evaluar el desempeño financiero comparando lo planeado con los resultados reales.

Apartado c) — Por ejemplo, una subida inesperada en el precio de las materias primas o de los suministros (por cambios en el tipo de cambio o en el mercado) puede hacer que los costes reales superen a los presupuestados, aunque el volumen de actividad sea el previsto.